Scritture e calcoli relativi alla Costituzione con sottoscrizione azioni, versamento del vincolo di legge, svincolo e calcoli relativi.
In data 14/2 si costituisce SPA con Capitale Sociale suddiviso in 150000 azioni del Valore Nominale di euro 7 ciascuna:
la sottoscrizione da parte dei soci viene così effettuaua:
- il socio Paris sottoscrive 90000 azioni con versamento in denaro;
- al socio Pintus vengono assegnate le restanti azioni, con apporto di un fabbricato di uguale valore,
Calcolo dei conferimenti:
Primo socio Paris:
(az. 90000 x 7€ = 630000€) apporto del primo socio
Secondo socio Pintus:
( 150000 – 90000 = 60000) Azioni assegnate al secondo socio
( 7 x 60000 az. = 420000) Valore assegnato al secondo socio che apporta fabbricato dello stesso valore
Calcolo del versamento del Vincolo del 25% che si deve effettuare solo sul conferimento in denaro;
quindi solo sul versamento effettuato dal primo socio di € 630000:
Calcolo: (630000x 25 : 100) = € 157000
Scritture in P.D. della costituzione della SPA:
_____________________________ 14/2 ____________________________________
Az. c/sottoscrizione D 1050000
Capitale Sociale A 1050000
(Costiuita società)
_____________________________ 14/2 _______________________________________
Banca c/c Vincolato D 157500
Az. c/ sottoscrizione A 157000
( Versamento del vincolo di legge)
_____________________________ 14/2 ___________________________________________
Fabbricati D 420000
Az. c/ sottoscrizione A 420000
( Apporto fabbricato)
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Il 20/2 si riceve accredito dei versamenti di legge, nella stessa data si riceve e si paga la parcella notarile che presenta onorari di € 3500 e spese per € 9400
CALCOLI PARCELLA NOTARILE
Calcolo IVA su parcella: €3500 x 21 : 100 = €735
Calcolo Ritenuta fiscale sull’onorario del notaio: € 3500 x 20 : 100 € 700 ( debiti per ritenute da versare)
Calcolo totale dei Debiti v/fornitori:
Onorario € 3500 + IVA € 735 + Spese € 9400 = € 13635 totale dei debiti v/fornitori da iscrivere in PD
Calcolo dei Costi d’Impianto: €3500 + 9400 = € 12900
Registrazione della Fattura del notaio in PD
____________________________________ 20/2 _________________________________________
Costo d’Impianto D 12900
IVA n/credito D 735
Debiti v/fornitori A 13635
(Ricevuta parcella notarile)
__________________________________ 20/2 ____________________________________________
Debiti v/ fornitori D 13635
Debiti per ritenuta da versare A 700
Banca c/c ( per diff.) A 12935
( Regolata Fattura della Parcella notarile)
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Svincolo e iscrizione nel registro delle imprese
Il 6/3 la società viene iscritta nel registro delle imprese e si procede allo svincolo, sul c/c sono maturati interessi al tasso 2%
Calcoli:
interessi maturati dal 20/2 ( data di costituzione) al 6/3 ( data dello svincolo)
Calcolo il tasso del 2% sulla somma versata vincolata di € 157500
157500 x 2 x 14 giorni : 36500 = 120,82 ( Interessi lordi)
Sugli interessi maturati devo pagare la ritenuta fiscale del 20%:
€ 120,82 x 20 : 100 = € 24,16 ( ritenuta fiscale che sarà la voce Crediti per ritenute subite in D)
Calcolo Interessi netti maturati:
Interessi lordi – ritenuta fiscale
€ 120,82 – 24,16 = € 96,66 INTERESSI NETTI
Scritture in PD dello svincolo
Calcolo della voce Banca c/c:
(Banca c/c vinc. + interessi lordi) – ritenuta fiscale = Banca c/c
(157500 + 120, 84 ) – 24,16 = € 157596, 66
___________________________________ 6/3 __________________________________________________
Banca c/c D 157596,66
Credito per ritenuta subite ( rit. fiscale) D 24,16
Banca c/c vincolato A 157500
Interessi attivi lordi A 120, 66
(Svincolo del versamento)
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VERSAMENTO DELLA RITENUTA DA VERSARE SU MODELLO F24
Si devono versare i Costi d’impianto di €129000
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Debiti per ritenuta da versare D 129000
Banca c/c A 129000
Versamento modello F24
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RICHIAMATI I RESTANTI DECIMI DA VERSARE in data 1/8 con scadenza 15/9
Il totale dei conferimenti in denaro erano € 630000;
sul c/vincolato sono stati versati € 157500;
Somma da versare = €630000 – 157500 = € 472500 e sarà il conto Richiamo dei residui decimi
____________________________________ 1/8 ____________________________________________
Az. c/ vers. decimi richiamati D 472500
Azionisti c/sottoscriz. A 472500
Richiamo dei restanti decimi
__________________________________ 15/9 ___________________________________________________
Banca c/ c D 472500
Azionisti c/vinc. dec. richiamati A 472500
Accredito delle quote richiamate
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